今年5月，財政部和稅務局的一紙《財政部稅務總局關于統一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》不僅統一了小規(guī)模納稅人的標準(年銷售額500萬)，還允許一般納稅人在2018年12月31日前可自由選擇轉或不轉為小規(guī)模納稅人。如今離期限還剩2個月，轉還是不轉?先聽稅安心來分析一下個中利弊。

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

　　如何界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人?有一個最直觀的方法：年銷售額低于500萬的企業(yè)不論行業(yè)，一律歸為小規(guī)模納稅人;反之，年銷售額超過500萬元的企業(yè)，則為一般納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率有何不同?

　　一般納稅人實行差額征稅，銷項-進項即為征稅金額，適用增值稅稅率，可開具“增值稅專用發(fā)票”，稅率為16%、10%、6%三檔。

　　小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，能開具“增值稅普通發(fā)票”，適用3%的增值稅征收率。

　　選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人時一定要注意的4點

　　客戶需求

　　大公司客戶多會要求其供應商為一般納稅人，方便取得增值稅專用發(fā)票，可進行進項抵扣。因此，如果企業(yè)的客戶多為大企業(yè)，則最優(yōu)選擇為一般納稅人。

　　供應商

　　若創(chuàng)業(yè)者可從供應商處獲得增值稅專用發(fā)票，則可以選擇成為一般納稅人，進行專項抵扣。

　　企業(yè)所得稅

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率25%。

　　政策條件

　　小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計稅。

　　基于以上四點，如果一般納稅人選擇轉為小規(guī)模納稅人還需注意以下6點：

　　1.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

　　2.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

　　3.轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　4.轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

　　5.自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

　　6.轉登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發(fā)行和自身業(yè)務系統調整。

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