據快幫云（shandongaosen.cn）了解，員工出差時，會花銷交通費、住宿費，這個屬于企業(yè)的差旅開支，應該直接憑發(fā)票報銷，開支于差旅費。餐飲開支呢，如果是招待業(yè)務對象，則是業(yè)務招待費;如果是自已吃，則應該自理。

　　在以上據實報銷或自理之外，一般還會按日給予“差旅費津貼”，這補貼造表發(fā)放，不存在發(fā)票的問題，不計入個稅收入。

　　是不是特別棒？但越是特別棒的東西，會計往往越拿不準，這個補貼應該造多高呢?一天是50元還是100元，或者200元?500行不行?誰說了算?稅務不認怎么辦?稅務的標準是多少?

　　實際上，員工出差一天補貼多少，這首先是一個企業(yè)的經營行為。企業(yè)完全有理由、有權力結合經營的需要而定。除國企之外，這類津貼完全由公司決策層決定，并形成公司的制度。假設我們暫時不考慮納稅因素，會計就會發(fā)現，問題變得非常簡單了——公司制度是多少就是多少。

　　那么，如果把納稅因素考慮在內，就會發(fā)現，這個津貼如果太高，就會招到稅務的質疑了。畢竟，既不需要發(fā)票，又不扣繳個稅，還能在所得稅前全額扣除，怎么看都是稅務高度懷疑的一項開支。

　　對此，有的稅務人員或稅務機關為企業(yè)的差旅費津貼定了標準，比如，每天不超過80元，或者比照行政事業(yè)單位差旅費標準執(zhí)行等等。

　　稅務的制定標準，只是表象。稅務沒有權力干預企業(yè)的自主經營，也無權修改公司的章程和制度。稅務的權力在于，差旅費“標準”在涉稅時，如果不合理，稅務有調整的權力。這個是《征管法》35條賦予的實實在在的權力。

　　明白了這一點，就知道，正常情況下，如果稅務質疑差旅費津貼的標準過高，實際上是行使了一個核定權。利用核定權，強行調整企業(yè)差旅費支出在企業(yè)所得稅前的列支。

　　藍老師你把“正常情況下”加了著重，那么，是不是說“非正常情況下”有所不同呢?

　　非正常情況下，稅務會懷疑，公司把工資、獎金，變相以“差旅費津貼”的名義發(fā)放，少計了個人所得稅所得額。但這一點并非來自于核定權。核定的前提必須是認可費用的真實性，如果稅務懷疑的是差旅費津貼本身的真實性，則就是懷疑企業(yè)在違法了，那么就不能再單純核定了，而應該取證，用證據來證明違法事實，從而進行行政處罰。以核代罰，從嚴重了說，有瀆職的風險。

　　比如，公司每日出差補貼500元(這個太高了)，稅務人員用證據證明，某員工實際出差3天，卻謊報成8天，這多報的2,500元，就是造假隱瞞的收入。或者，企業(yè)搞了套陰陽制度，對內50元，對稅務500元等等。此時個稅上的補稅、滯納金、罰款就都可以收了。前提是取證。

　　如果不能證明造假，或者的確沒有造假，就僅僅是認定標準太高呢?

　　比如，員工月薪才2,500元，出差一天就補貼500，再結合本地區(qū)、本行業(yè)、企業(yè)盈利水平，稅務把握標準等信息，稅務完全可能認為，這明顯是太高了，屬于少繳稅的安排。如果企業(yè)和員工拿不出合理的理由，或者拿出的理由不被采信，稅務就可以進行調整了。

　　稅企之間，各有各的權力。企業(yè)有經營管理權，稅務有核定征稅權。

　　稅務如何調整補稅呢?

　　最簡單是調整企業(yè)所得稅，這個法律依據最牢靠。因為《企業(yè)所稅法》第8條規(guī)定：合理的支出可以扣除。這個差旅費不合理，就不能扣除。

　　比如，稅務認為一天50元，這個標準就很正常了，為了保險起見，考慮企業(yè)提出的理由，寬限為一天100元，那么，超過部分，就不能在企業(yè)所得稅前列支，補25%的企業(yè)所得稅。

　　需要注意的是，定500元一天的補貼，是企業(yè)合法行使權力的結果，企業(yè)并沒有違法，只是企業(yè)的合理性不被稅務認可而已。所以，不違法就不存在罰款的問題。

　　另一方面，企業(yè)按合法的、實際發(fā)生的差旅費補貼金額入賬、扣除，就沒有違反《企業(yè)所得稅法》的計算規(guī)則，沒有導致當初少繳稅。而現在稅務行使核定權后，核低了企業(yè)的支出，則納稅義務在稅務機關核定補稅時產生，及時交納，就沒有滯納金。

　　那么個人所得稅呢?

　　個稅想要補稅(注意，如前所述，稅務認可補貼的真實性)，不是針對差旅費津貼，而是針對工資本身。所以，“計稅依據明顯偏低”，是指工資明顯偏低，以差旅費補貼高了來證明工資低了?理由不容易找充分。

　　那么，如果本地稅務機關制定、并公布了一個成文的標準，比如：企業(yè)差旅費每天50元，企業(yè)還能不能制定并執(zhí)行500元的標準嗎?

　　實際上，如前所述，從法律上看，稅務無權為企業(yè)差旅費津貼制定標準。從法律上的效力來說，稅務的一切標準，都是行使核定權時掌握的標準。要么按核定處理，補企業(yè)所得稅，要么證明企業(yè)弄虛作假。稅務的處理實際上是二選一。

以上是對這個問題的全面分析，大家可以結合現實中的事件整合看看，實務中大家的處理、理解、擔心、認識，是多么的復雜與混亂。所以，把握稅務規(guī)則相當重要。

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